加密貨幣報稅試算

課稅時點通常發生在「實現損益」時，最常見的認定情境是把加密貨幣換回法定貨幣（新台幣）並出金。單純持有未出售、或幣與幣之間的轉換，實務上是否課稅仍視個案事實與國稅局認定而定，建議保留完整的買賣紀錄與出入金證明。

實務上的區分關鍵在於交易平台所在地與出金路徑。在 MAX、BitoPro 等台灣交易所交易並出金新台幣的獲利，一般認定為中華民國來源所得，依所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類列為「財產交易所得」，併入綜合所得總額，適用 5%、12%、20%、30%、40% 五級累進稅率。在 Binance、Bybit 等海外交易所的獲利則一般認定為「海外所得」，不併入綜合所得，而是走所得基本稅額條例（最低稅負制）判斷。實際認定仍以個案事實與國稅局核定為準。

依所得基本稅額條例，同一申報戶全年海外所得合計未達新台幣 100 萬元者，不必計入基本所得額，實務上等同不因此產生稅負。但要注意兩件事：一是門檻以「申報戶」合計計算，包含配偶與受扶養親屬的所有海外所得（不只加密貨幣）；二是達到 100 萬元後是「全數計入」，不是只計超過的部分。

不一定。海外所得達 100 萬元只是「計入基本所得額」的門檻。基本所得額還要再減除 750 萬元的扣除額，餘額乘以 20% 才是基本稅額；基本稅額若沒有大於一般所得稅額，就不需要因最低稅負制額外補繳。換句話說，多數人的關鍵分水嶺其實是基本所得額有沒有超過 750 萬元。

境內交易產生的財產交易損失，當年度僅能自財產交易所得中扣除，扣除不足的部分依所得稅法規定可於以後 3 年度的財產交易所得中扣除。海外財產交易損失則只能自同年度的海外財產交易所得中扣抵，且以該筆所得為限，不能遞延到往後年度。

國稅局已將虛擬通貨交易納入查核範圍，並曾公布查獲短漏報所得與補稅罰鍰的統計。漏報除補徵稅款外還可能加徵罰鍰，建議依實際交易紀錄誠實申報；金額較大或情況複雜時，交由會計師協助處理。